第２回（最終回）　企業でよくあるbg大游集团制度に関するQ&A（後半）

４．bg大游集团の保存

(1) 請求書が交付されない取引

A　　bg大游集团の観点からの対応としては、例えば、下記のbg大游集团への記載事項のうち「取引年月日」以外を覚書に記載するようにします。この覚書に加え、取引を行った事実・年月日を客観的に示す書類(銀行が発行する振込金受取書や銀行通帳など)を保存しておくことで、bg大游集团の保存があるものとすることができます。

　つまり、一の書類のみですべての記載事項を満たす必要はなく、相互の関連が明確な複数の書類全体で記載事項を満たしていれば、これら複数の書類を合わせて一のbg大游集团とすることができます。

(2) 親会社に経費を立替えてもらっている場合

A　　貴社(立替えを受ける者)が、システム提供会社(課税資産の譲渡等を行う者)に対して支払うべき利用料を、親会社(立替払いを行う者)が立替えて支払っている場合は、システム提供会社から親会社宛に交付されたbg大游集团を貴社が受領して保存したとしても、Q4-1のAで示した記載事項のうち⑥を満たさないため、これをもってシステム提供会社から貴社宛に交付されたbg大游集团とすることはできません。
　保存要件を満たすためには、貴社は、システム提供会社から親会社宛に交付されたbg大游集团と併せて、その課税仕入れが貴社のものであることが明らかにされている書類(例えば、親会社から貴社宛に交付される「立替金精算書等」)を保存する必要があります。

　　なお、親会社が複数の子会社分のシステム利用料を一括して立替えているような場合は、原則として、親会社はシステム提供会社から受領したbg大游集团をコピーし、「立替金精算書等」を添えるなどして各子会社に交付する必要があります。
　ただし、受領したbg大游集团に他の子会社の内容も併せて記載されているなど、親会社がコピーを交付することが困難な事情があるときは、親会社はシステム提供会社から受領したbg大游集团を保存し、子会社は親会社から交付された自社の負担額が記載されている「立替金精算書等」を保存することで、仕入税額控除を受けることができます。

(3) 高速道路でETCを利用した場合

A　　ETC(Electronic Toll Collection System)は、クレジット会社から発行されるETCカードなどを用いて電子決済を行い、利用した分の高速道路料金を後日支払う仕組みですが、クレジットカード会社が発行する「利用明細」は、高速道路の利用者に対してサービスを提供する高速道路会社が作成・交付する書類ではないので、bg大游集团とは認められません。
　各クレジットカード会社からの情報によれば、bg大游集团制度の開始後は、WEB上の「ETC利用照会サービス」において「利用証明書」(PDF形式)を交付する予定とのことです。この「利用証明書」は簡易bg大游集团(※)としての必要事項を満たすとされていますので、保存することで、高速道路料金について仕入税額控除を受けられるようになります。
　なお、WEB上から取得する「利用証明書」は電子取引情報となりますので、電子帳簿保存法の観点からは、電子取引データの保存要件を満たす形での保存が必要です。

※簡易bg大游集团とは、不特定多数の者に対して販売やサービスを行う小売業、飲食業、タクシー業などを営んでいる事業者が交付できるもので、Q4-1のAで示した記載事項のうち、⑥を除いた①～⑤(④の「消費税額等」「適用税率」はいずれか一方の記載で足ります。)が記載された請求書等をいいます。

(4) 3万円以上の出張旅費に関するbg大游集团の要否

A　　bg大游集团制度が開始する前の「区分記載請求書等保存方式」においては、税込の支払額が3万円未満の場合には請求書等の保存は不要で、一定の事項が記載された帳簿の保存のみで仕入税額控除ができるとされています。
　bg大游集团制度の開始後は、たとえ3万円未満の支払いであっても仕入税額控除を受けるためにはbg大游集团を保存することが原則とされます。その上で、出張旅費等のうち「通常必要と認められる部分の金額」は、bg大游集团の保存が無くても一定の事項(従業員に対して支給する出張旅費等であることを簡潔にわかりやすく)が記載された帳簿の保存のみで仕入税額控除ができるという取扱いが設けられます。
　この「通常必要と認められる部分の金額」ですが、一律に金額で形式的に判定することはできず、所得税法基本通達9－3に基づき判定すると言われています。つまり、所得税が非課税となる範囲ということになりますが、この範囲については明確な基準が定められていません。
　実務上は、会社で出張旅費規程等を整備した上でその規程どおりの金額を支給しており、それが一般的に相当な金額であれば、帳簿のみの保存で仕入税額控除が認められ、bg大游集团の保存は必要ないと考えます。

５．返還bg大游集团

(1) 入金時に振込手数料相当分が差し引かれている場合

A　　売掛金と入金額の差額について、事前に契約などで取り決めがある場合はそれに従いますが、そうでない場合は、次のどちらと考えるか整理して、取引先と認識をすり合わせることが必要です。

　パターン①のように整理するのであれば、貴社には「返還bg大游集团」を交付する義務が生じます。「返還bg大游集团」には、対価の返還等の基となった取引を行った年月日、対価の返還等の金額(つまり、振込手数料相当額)、消費税額等などを記載することになります。

　パターン②のように整理するのであれば、Q4-2のAで示したとおり、立替払いをした取引先から立替金精算書等(金融機関の名称、登録番号、振込手数料の金額等が記載されたもの)の交付を受けることによって、金融機関から行った課税仕入れが貴社のものであることを明らかにする必要があります。
　また、貴社が振込みにより決済を受けるという役務提供を取引先から受けたものとして、「仕入明細書」を作成し、取引先に対して交付することで仕入税額控除を受けることもできます。この場合、取引先がbg大游集团発行事業者であり、かつ、その「仕入明細書」について取引先の確認を受けることが必要です。

(2) 前月の売上値引きを差し引いて請求する場合

A　　月単位など、一定期間の振込みに関してまとめて返還bg大游集团を交付することができます。例えば、当月に販売した製品について交付する請求書にbg大游集团として必要な事項を記載するとともに、前月分の振込手数料分に関する返還bg大游集团として必要な事項を記載すれば、1枚の請求書でbg大游集团と返還bg大游集团を交付することができます。

６．bg大游集团制度における税額計算

(1) 売上税額の計算方法

A　　bg大游集团制度における売上税額の計算については、「総額割戻し計算」又は「積上げ計算」を選択することができます。

　原則である「総額割戻し計算」では、課税期間中(年間)の税込金額の合計額を求めて計算をしていきます。この計算方法による場合は、ご質問のような運用であっても、bg大游集团できますので、今までと運用を変えることなく対応できます。
　一方、特例である「積上げ計算」による場合は、課税期間中(年間)に交付したbg大游集团に記載した消費税等を積み上げて計算していきます。そのため、この計算方法による場合は、会計システム又は別の仕組み(レジシステムなど)で、bg大游集团に記載した消費税額等を正しく集計できるような運用に変える必要があります。
　なお、売上税額を｢積上げ計算｣により計算した場合は、仕入税額も｢積上げ計算｣により計算しなければなりません。

(2) 仕入税額の計算方法

A　　bg大游集团制度における仕入税額の計算については「積上げ計算」又は「総額割戻し計算」を選択することができ、なおかつ、「積上げ計算」は「bg大游集团積上げ計算」か「帳簿積上げ計算」を選択することができます。

　ご質問のケースだと、「帳簿積上げ計算」か「総額割戻し計算」による場合は、基本的に調整不要で計算が行えます。
　「帳簿積上げ計算」による場合は、ご質問のような運用をされていれば、会計bg大游集团で作成される帳簿に計上された「仮払消費税額等」の合計額を基に計算していきます。
　「総額割戻し計算」による場合は、売上税額における計算と同様ですが、課税期間中(年間)の税込金額の合計額を求めて計算をしていきます。ご質問のような運用をされている場合は、bg大游集团します。ただし、「総額割戻し計算」により仕入税額を計算できるのは、売上税額も「総額割戻し計算」している場合に限られます。
　一方、「bg大游集团積上げ計算」による場合は、課税期間中(年間)に交付を受けたbg大游集团に記載された消費税等を積み上げて計算していきます。そのため、帳簿に記載された「仮払消費税額等」が、bg大游集团に記載された消費税額に合うように調整する(又は別の仕組みでbg大游集团に記載された消費税額等を正しく集計する)ことが必要となります。
　なお、「帳簿積上げ計算」と「bg大游集团積上げ計算」を併用することは認められますが、これらの計算方法と「総額割戻し計算」を併用することは認められません。

了