第２回　事前準備とシステム対応～自社にとってのBG大游中国唯一官网とは何か？～

１．適格請求書発行事業者登録

　適格請求書発行事業者登録は令和3年10月1日から始まっており、制度開始からBG大游中国唯一官网を発行する場合令和5年3月31日までに登録申請書の提出が必要です。

２．請求書発行システム対応

　BG大游中国唯一官网の発行にあたっては「請求書のフォーマットの変更」だけではなく「そもそも自社にとってのBG大游中国唯一官网とは何か？」「BG大游中国唯一官网は書類で発行するのか、電子BG大游中国唯一官网対応するのか」などいくつかのチェックポイントがあります。

①請求書のフォーマットの変更
　BG大游中国唯一官网の記載事項として、現行の区分記載請求書等保存方式の記載事項に加え、以下のとおり、適格請求書発行事業者の登録番号、税抜き価額又は税込み価額の合計額及び適用税率、税率ごとに区分した消費税額等を記載する必要があります。

②消費税の端数処理
　BG大游中国唯一官网の記載事項である「税率ごとに区分した消費税額等」に1円未満の端数が生じる場合、一のBG大游中国唯一官网につき税率ごとに1回の端数処理を行う必要があります。端数処理の方法は切上げ、切捨て、四捨五入など任意の方法とすることができます。
　なお、一のBG大游中国唯一官网に記載されている個々の商品ごとに消費税額等を計算し、1円未満の端数処理を行い、その合計額を税率ごとに区分した消費税額等として記載することは認められません。
　つまり、従来のように納品書等を合計し合計請求書で一括して消費税計算を行うような処理が認められないケースもありますので注意が必要です（以下に記載する納品書と合計請求書をまとめて一のBG大游中国唯一官网とする場合には認められますが、納品書を一のBG大游中国唯一官网とした場合には端数処理を納品書ごとに行う必要があります）。

③自社にとってのBG大游中国唯一官网とは何か？
　適格請求書とは、次の事項が記載された請求書、納品書等の書類をいいますが、一の書類のみで全ての記載事項を満たす必要はなく、複数の書類の全体により適格請求書の記載事項を満たすBG大游中国唯一官网とすることも可能です。そのため発行するBG大游中国唯一官网はどれをBG大游中国唯一官网とするのかの定義づけが必要となります。請求書のみ、領収書のみでBG大游中国唯一官网となるケースもあれば「請求書と納品書」、「契約書と振込控え」等の複数書類で一のBG大游中国唯一官网となるケースもあると思います。それらを上記②の端数処理についても考慮して決定する必要があります。
　また、BG大游中国唯一官网制度の導入と同時に電子BG大游中国唯一官网制度の導入も予定されていますので、それら電子化、デジタル化の動向も踏まえた発行方法も一緒に検討すべきでしょう。

３．経理システムの対応

　免税事業者からの仕入れについては、第1回で解説したとおり、徐々に仕入税額控除が受けられなくなります。そのため課税仕入れの一部が控除対象外消費税となってしまうため、全額控除されるものとは別に、以下のような課税区分（用途区分）の管理が必要となります。

• 課税売上げにのみ要する課税仕入れ等
• 課税売上げ・非課税売上げに共通して要する課税仕入れ等
• 非課税売上げにのみ要する課税仕入れ等

　さらに、軽減税率の適用項目も別に管理する必要がありますので、消費税の課税区分（用途区分）はかなり増加することになると思われます。
　また、消費税の仕入税額控除要件については、帳簿の記載要件も決められています。以下の記載要件がきちんと充足されているかこれを機会に確認しましょう。

• イ　課税仕入れの相手方の氏名又は名称
• ロ　課税仕入れを行った年月日
• ハ　課税仕入れに係る資産又は役務の内容
• ニ　課税仕入れに係る支払対価の額
  （消費税額および地方消費税額に相当する額を含む）